ELABORACIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES 2015

Para el correcto cálculo del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2015 es necesario identificar la siguiente información:

1.- ESTADOS CONTABLES A 31/12/2015:

– Balance de sumas y saldos segregado (con saldos iniciales, movimientos y saldos finales)

– Balance de Situación y Cuenta de pérdidas y ganancias

2.- DATOS DE OTRAS DECLARACIONES PRESENTADAS POR EL EJERCICIO 2015:

– Importe de los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

– Retribuciones modelo 190

– Cifra de negocios modelo 390 ó 392

3.- GASTOS FINANCIEROS NO DEDUCIBLES O CON DEDUCCIÓN LIMITADA

– Deberá informarse si se han adquirido participaciones en otras entidades que hayan sido financiadas por empresas del grupo (gasto no deducible).

– Hay restricción para deducir gastos financieros superiores a 1.000.000€.

4.- PLANTILLA DE PERSONAL

– Tipo de contrato diferenciando entre mujeres y hombres, trabajadores con discapacidad reconocida superior al 33%

– Si se trata de una empresa sometida a auditoría se debe hacer un desglose de las personas empleadas en los ejercicios 2014 y 2015 por categorías: altos directivos, resto de personal directivo, técnicos y profesionales científicos e intelectuales y de apoyo, empleados de tipo administrativo, comerciales, vendedores y similares, resto de personal cualificado, trabajadores no cualificados.
 
5.- DATOS DE ELEMENTOS ADQUIRIDOS EN LEASING

– Amortizaciones contables realizadas y cuotas pagadas por contratos de leasing (parte de recuperación de coste).

6.- CUENTAS DE MAYOR DE GASTOS

– Gastos excepcionales

– Otros que pudieran resultar no deducibles fiscalmente

7.- DATOS PARA DEDUCCIÓ NPOR INVERSIONES

– Inversión en I+D+i nuevos productos

– Producciones cinematográficas y edición de libros

– Empleo trabajadores discapacitados

– Contratos de apoyo a emprendedores

– Acreditación de haber realizado las inversiones pendientes, para aquellas sociedades que aplicaran antes del 1 de enero de 2015 la deducción por reinversión (activos fijos y participaciones en entidades), o la de inversiones en activos fijos nuevos

8.- DATOS DE OPERACIONES VINCULADAS

– NIF de la persona o entidad vinculada, nombre o razón social, tipo de operación e importe del ingreso o pago

9.- DETERIOROS NO DEDUCIBLES

– Con efecto de 1 de enero de 2015, dejan de ser deducibles todos los deterioros excepto los correspondientes a existencias e insolvencias.

10.- OTROS DATOS

– Relativos a indemnizaciones, subvenciones o a cualquier otro tipo de operación no habitual de la empresa (como operaciones de fusión o escisión, revalorizaciones contables voluntarias, reinversión de beneficios extraordinarios pendientes de imputar en el impuesto, operaciones con pago aplazado, libertad de amortización aplicada en 2010 ó 2011 que genere ajustes en este ejercicio, rentas derivadas de la transmisión de inmuebles adquiridos entre el 12 de mayo de 2012 y el 31 de diciembre de 2012.

11.- TIPO DE GRAVAMEN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

A partir del 1 de enero de 2015 se modifican los tipos de gravamen aplicables a las sociedades:

• El tipo general es el 28%

• Las empresas de reducida dimensión tributan al 25% y al 28% lo beneficios superiores a 300.000€

• Las microempresas pueden aplicar el tipo reducido del 25% a todo el beneficio, siempre que su plantilla media en 2015 haya sido igual o superior a la unidad y a la plantilla media del 2008.

• Para las entidades de nueva creación se aplica el tipo súper reducido del 10%.

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